全球合并：以数据驱动跨国企业全球化运营决策

近期，在由金蝶主办的“全球化数字业务能力系列直播课”中，金蝶中国大型企业事业部EPM解决方案部专家刘宛青担任第二节课讲师，详解全球化合并体系建设，涵盖全球报表数据采集、关联交易对账、准则转换及外币报表折算等关键环节，帮助企业在全球市场中灵活应对各种挑战与机遇，引发热烈反响。

以下为演讲实录（内容有删减），课代表星小瀚特别与您分享！

大家好，我是EPM解决方案部门的解决方案顾问刘宛青，今天给大家带来的话题是全球合并：以数据驱动跨国企业全球化运营决策。

在全球化背景下，企业通过财务共享、司库管理和合并报表这三大财务管理手段，支持高效的全球运营与资源配置，合并报表在其中起着关键作用，首先，它帮助企业全面了解全球资源的分布与配置情况，包括资金流动和成本效益等指标。其次，合并报表的编制基于透明化和共享机制，有助于提高数据准确性和可比性，推动企业内部信息标准化与规范化。再次，通过报表分析，企业能够识别潜在的政治或业务风险，指导企业的海外投资决策。

尽管合并报表对跨国企业至关重要，但全球合并过程中也面临诸多挑战。不同国家和地区的会计准则、会计期间、货币种类、数据传输法规、信息系统整合及税务法规等不统一，给合并报表带来难度，尤其是信息系统的整合方面，海外数据分散，收集和整合难度较大，影响单体数据的质量与合并效率。针对以上挑战，企业需加强内部控制、完善财务报告体系，并建立有效的多币种管理体系，确保全球业务的顺利整合和管理，支持企业的可持续发展。此外，企业还需关注财政部近期推出的财务数字化规范及软件标准，相关政策体现出一个明确的趋势：企业须通过建设一流财务管理体系，推动财务数字化转型，从数据到数据治理、从业财一体到人工智能应用，围绕数据、模型和数据应用三个层面展开，旨在解决数据质量、模型优化及数据应用等问题。

在数字化转型时代，合并报表的趋势正朝着数字化、国际化、集成化和智能化发展。首先，企业需在业务系统层面实现数据多方位融合，包括管财融合（财务与管理数据同源）、业财融合以及内外部数据融合，系统需满足多地独立运营的数据整合、多准则和多币种披露的需求，同时提供灵活的数据分析工具，以支撑投资、融资和扩张决策。其次，在报表层面，企业需确保提供高质量、完整、及时和准确的数据，通过披露、分析报告和绩效看板等形式，及时展示数据，助力决策。

基于以上数字化转型举措，跨国企业不仅可应对全球合并的挑战，还可提高财务透明度和决策效率，推动全球化运营的成功与可持续发展。

构建全球合并报表体系，需要从数据采集、合并过程管理和报表管理三个方面入手，逐步实现数字化与智能化，全面覆盖合并业务。

首先，通过高效、优质的集成工具，将国内外子公司的业财数据按需抽取至合并报表系统，经过口径调整、折算、对账与抵消等环节，最终输出符合不同准则的报表和财务分析数据。整个过程必须具备可视化和可监控的特性。

在具体建设过程中，以下几个重点事项需要关注：

• 核算层面：依据国际隐私法律标准构建统一的海外财务核算系统，编制标准化的会计科目操作指南，并对海外财务核算流程与方案实施规范化管理。

• 报表管理：实现报表版本化，规范组织架构，并确保变更流程有序。同时，建立数据校验规则，保障数据质量。

• 准则区分：明确区分列报准则和非列报准则，以便于合并过程中的准确应用。

• 汇率管理：建立统一的汇率管控机制，支持汇率的统一维护与下发，确保汇率的一致性。

• 对账管理：搭建统一对账管理平台，明确对账机制，完整识别全球各个子公司的关联交易数据，实时或定时抓取对账数据，以及能协同对账。

• 权益抵消：统一抵销科目，依赖系统平台预制的抵销模板，自动生成抵销分录，在股权关系变更时，自动识别变动状态并生成抵消分录。

• 数据质量与进度监控：通过进度和质量监控，确保数据按时上报并符合要求，同时对上报过程进行考核。

通过以上措施，企业能够有效提升合并报表的管理效率和准确性，增强财务整合的精度和速度。在建设全球合并报表体系时，核心在于运用先进技术手段，自动化并智能化处理关键环节，以保证合并作业的全范围覆盖与高效执行。

在介绍了全球化合并报表的整体思路后，我们接下来聚焦几个核心方案。

1.多准则转换和合并路径

对于全球化经营的企业，尤其是那些在海外有子公司的公司，通常会面临使用不同核算准则的挑战。在最终合并时，需将不同的准则转化为统一的披露准则。以中国准则为例，将多准则的数据转化为中国准则，主要有两种方法。

第一种方案是多准则平行核算，具体指分别生成海外和国内账簿的数据，并通过业务单据或凭证自动计算出不同准则下的财务报表。该种方式要求核算系统支持平行核算，并且对记账要求较为严格。

第二种方案是单体层面的准则调整，指通过ERP系统中的业务数据或手工记账凭证，自动生成海外账簿的财务数据。这些数据导入合并报表系统后，再通过系统内的差异调整分录和报表项目映射，最终生成符合中国准则的报表。相较而言，这种方案更加成熟且应用更为广泛。

确定了合并路径后，我们需要通过集成工具将前端的异构系统数据抽取过来，并进行清洗和整合，以满足合并需求。随着业务需求的变化，单纯的余额数据已经无法满足合并要求。财务人员需要通过合并报表获取更详细的信息，包括凭证数据，甚至是业务数据。凭证不仅包含财务信息，还可能涉及物料、销售、采购等其他信息。

针对这一需求，金蝶EPM数据平台（也可称为EPM数据中台）可将前端系统的凭证数据按照原系统格式抽取过来，同时也能抽取业务数据，如销售、采购、票据台账、合同台账等，以满足法定合并、管理合并以及管理分析的需求。

除上述集成方式外，海外子公司还可以通过Excel插件客户端或文本文件直接导入数据，确保合并报表数据的完整性。

在全球合并中，还需要支持多架构的财务和报表合并。通过不同的合并方式，企业可以轻松生成符合不同监管和内部管理需求的财务报告。在此，我主要介绍两种合并方案：

• 逐级合并：逐步转换币种和准则，先生成国际准则下的报表，再转换为中国准则报表。

• 拉平架构：直接将最底层的报送准则转换为需要的披露准则，同时生成中国准则和国际准则数据。这种方式可以更快速地实现数据汇总。

这两种合并方案的选择应根据企业的实际需求而定。通常情况下以逐级合并为主，但在有快速报送需求时，也可以采用拉平架构。

在全球合并中，准则的转换和调整尤为重要。通过对比不同国家和地区的会计准则（如国际会计准则、美国准则、中国准则、香港准则等），可发现各国准则趋向于与国际会计准则趋同，但仍有差异，主要表现在会计假设、核算层面以及报表格式等方面。

在实际操作中，企业通常通过重分类、分录调整来实现准则转换。首先，收集境内外单位的财务数据，并将其转换为统一科目的数据；再根据报表结构和披露要求，进行映射转换，确保符合中国会计准则的披露要求。科目映射转换后，如仍存在差异，则需进行必要的计算或手动调整，如存货溢价、递延所得税调整等。

在系统设计时，准则调整的路径非常重要。设计时应考虑报表口径，并确保核算准则、报送准则和报告准则的匹配。例如，某单体公司使用印度准则，但报送准则为国际准则，最终集团报表则需按中国准则编制。为确保准则转换的准确性，需要设计两套准则转换路径。首先，通过默认准则（如印度准则）进行调整，生成国际准则，再通过规则转换生成中国准则。通过这种合理的数据流转路径，可以确保数据在不同会计准则下的准确性和完整性。

2. 多会计期间转换

在全球合并财务报表编制中，如何解决不同国家会计政策对会计期间的要求差异是一个关键问题。首先，为确保合并报表的一致性和可比性，所有子公司和母公司应使用统一的会计期间。根据中国会计准则，所有纳入合并范围的企业，无论国内还是海外，都应使用相同的会计期间。然而，由于不同国家的会计政策差异，实际操作中可能存在无法统一会计期间的情况。例如，中国的财年通常为1月1日至12月31日，而印度为4月1日至次年3月31日，若印度子公司需按印度准则出具报表，则需单独设立合并体系，或根据会计期间差异进行数据调整。

3. 外币报表折算

对于跨国企业而言，报表的折算也是核心问题。国际上常见的折算方法有平均汇率法、历史汇率法、实时汇率法。资产负债表采用期末汇率折算，权益除未分配利润外，按照历史汇率折算，未分配利润按期初加上上一年度结转加上本期按平均汇率折算的数据计算。损益和现金流则按平均汇率折算。对于附注表，若存在增减变动，期初数由上年结转，变动部分按平均汇率折算。折算差异需要在报表中调整到相关项目。

4.关联交易对账和权益抵消

在关联交易对账中，由于币种差异，可能会出现折算差异或未记账的情况。如若对账时原币和报告币之间无差异但报告币出现差异，则需自动计算折算差。如果原币和报告币都有差异，则需分析原因并进行手工对账确认。特别是在国内和海外子公司之间的对账差异时，通常建议以国内子公司为主进行抵消。

对于权益抵消，全球合并的核心任务是通过系统智能识别全球子公司权益的变化，简化操作，减少人为干预，并提升抵消效率。尤其是在涉及同控与非同控动态股权时，系统需要能够自动识别组织结构和数据变动，包括合并节点下增减变动的附注追溯调整和同控数据的反冲处理。这些操作的自动化能够极大提高效率和准确度，尤其对于频繁并购的跨国企业尤为重要。

总结而言，全球合并报表的编制涉及会计期间的统一、折算方法的选择、准则的调整与转换等多个方面。企业在设计合并报表体系时，需考虑各国会计准则的差异，采取合理的转换路径，以确保报表数据的可比性、准确性和完整性。

跨国企业通常面临数据质量不一、子公司数量庞大的问题。因此，建立一个统一平台，展示所有子公司报送的数据和校验情况，对于集团实时监控至关重要。通过该平台，我们可以通过审计线索追溯到最原始的数据，确保审计的有效性和透明性。

在合并财务数据处理后，数据分析成为关键。数据经过模型处理，才能为企业管理和运营提供洞察。通过多维度的计算模型和AI算法能力，系统可以预警经营中的问题，预测并模拟情景，从而帮助企业找到最佳的解决方案。基于大数据模型的支持，企业的分析将更加有力，决策更加科学，战略目标的实现也将更加可达。

在数据分析工具方面，Excel仍是企业数据分析的核心工具之一。通过金蝶的Excel客户端，用户可以在线或离线录入数据，确保报表数据的完整性。Excel的即席分析功能，允许用户通过透视表进行多维数据展示，并支持拖拽操作，方便用户根据需要调整分析结果。对于跨体系数据，可以通过公式和函数进行处理，灵活构建自定义报表，进而展现企业的核心数据能力。

随着AI技术的应用，企业的数据分析也得到了极大增强。AI深度应用可以为企业提供全新的体验和管理模式，推动企业在生产力和价值上实现飞跃。例如，金蝶的AI智能分析功能可以根据文字或图表自动生成分析结果，帮助用户随时对报表进行数据分析，而不受环境和时间的限制。报表助手还支持对同环比分析进行实时调取，提升数据分析的效率。

此外，金蝶合并报表系统底层采用多维加技术模型，能够支撑多角度、多维度的分析，并提供丰富的图表形式。这些图表可以下钻和穿透，支持基于某一科目深入到组织、产品或更细粒度的项目层级，为不同角色提供个性化的数据展示和分析支持。

全球合并财务报表的流程涉及准则核算调整、数据采集、对账抵消、数据分析与智能化的辅助决策。通过自动化抵消、统一平台监控、AI深度应用等技术手段，企业能够提高报表的准确性、分析的效率，以及决策的科学性，从而增强战略目标实现的可操作性和可达性。