一、导读
按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)规定,自2016年4月1日起,增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费,以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费,原则上实行按季申报。那么,小规模纳税人按季度申报增值税的会计是如何处理呢?
例如,某小规模纳税人是工业企业,企业所得税实行核定征收,应税所得率为10%,2016年第一季度销售收入合计为8万元(不含税,下同),其中1月份销售收入为5万元,2月份销售收入为2万元,3月份销售收入为1万元,如何申报增值税?(暂不考虑城市维护建设税及教育费附加)按照财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会[2013]24号)规定,会计分录如下:
1、按月申报增值税的会计处理
1.1月份会计处理
借:应收账款 51,500
贷:主营业务收入 50,000
应交税费——应交增值税 1,500
2.2月份会计处理
(1)缴纳上月计提的增值税
借:应交税费——应交增值税 1,500
贷:银行存款 1,500
(2)借:应收账款 20,600
贷:主营业务收入 20,000
应交税费——应交增值税(减免税额) 600
(3)减免税额转营业外收入
借:应交税费——应交增值税(减免税额) 600
贷:营业外收入 600
3.3月份会计处理
(1)借:应收账款 10,300
贷:主营业务收入 10,000
应交税费——应交增值税(减免税额)300
(2)减免税额转营业外收入
借:应交税费——应交增值税(减免税额) 300
贷:营业外收入 300
2、按季度申报增值税的会计处理
1.1月份会计处理
借:应收账款 51,500
贷:主营业务收入 50,000
应交税费——应交增值税 1,500
2.2月份会计处理
借:应收账款 20,600
贷:主营业务收入 20,000
应交税费——应交增值税(减免税额) 600
3.3月份会计处理
(1)借:应收账款 10,300
贷:主营业务收入 10,000
应交税费——应交增值税(减免税额) 300
(2)3月末,计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件,如果达到免征增值税条件时,将有关应交增值税转入营业外收入。分录如下:
借: 应交税费——应交增值税 1,500
应交税费——应交增值税(减免税额)600
应交税费——应交增值税(减免税额)300
贷:营业外收入 2,400
(3)季度末计算企业所得税=80,000×10%×25%=2,000(元)
借:所得税费用 2,000
贷:应交税费——应纳企业所得税 2,000
分析:如果按月申报增值税,1月份缴纳增值税1,500元,2月份免征增值税600元,3月份免征增值税300元;第一季度合计缴纳增值税1,500元,免征增值税合计900元。如果按季度申报增值税,缴纳增值税为零,免征增值税合计2,400元。可见。按月申报比按季度申报出现多交增值税1,500元。因此,按季度申报增值税时,每月只做计提增值税的会计处理,不做缴纳或免征增值税的会计处理,季度末合并计算销售额,如果达到免征增值税条件时就将计提的增值税合计转让营业外收入,如果不符合免征增值税条件时,按季度合并销售额全额计算缴纳增值税。
在人力资源管理部门会出现很多英文字母让人一头雾水不知所云,比如说HC、HR等等,那么它们是哪个英文单词的缩写呢?具体的含义又是什么呢?
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所谓资产负债表中的“重分类”,指的是应付账款、其他应付款科目的借方余额调入预付账款 ,应收账款以及其他应收款科目的贷方余额调入预收账款 ,企业一般只调报表相应项目,不进行调账。所以这些项目就要进行重分类。
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信息技术不断发展,企业管理软件层出不穷,为企业管理提供了切实有效的支持。但传统管理软件在如今这个高速发展的时代背景下,难以跟上企业管理需求的变化,由此,SaaS管理软件开始成为不少企业管理者看好的新工具。
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纳税申报,一直都是企业经营过程中的一个重点,是不能够忽视的。一个成功的经营者,当然也会对这方面有所关注。
发票分为普通发票和专用发票,通常大型企业才具备开具专用发票的能力,这也是相关的规定。对于一些小规模纳税人来说开具专用发票也是有要求的,但是基本上很难实现,不过现在也有些小规模的纳税人可以开具专用发票。那么哪些小规模纳税人可自开“专票”呢?
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开发票在财务工作中其实就是有很多门道的,今天你小编就来和大家聊一聊小规模纳税人有哪些情况可以填写应纳税额减增额这个栏次呢?
现在的纳税人分成一般纳税人跟普通纳税人,发票也分成专票跟普票。那么一般纳税人申报是否要专业人士进行?纳税工作一般是财务在代办的,所以一般纳税人申报是需要专业人士进行的。一般纳税人的申报工作需要按时进行,否则对企业的影响还是很大的。
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